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Los aguinaldos son esas gratificaciones laborales que suelen darse a fin de año. Una prestación que debe ser equivalente como mínimo a 15 días de salario o la parte proporcional en el caso de llevar menos de un año en la empresa.
Pero ni si quiera estas gratificaciones se libran de los impuestos. Así, cuando hablamos del ISR aguinado hablamos de los impuestos en aguinaldo. Eso si, lo máximo que el SAT puede retener del aguinaldo es un un 35%.
Esto es algo que muchos no saben, pero a día de hoy hay que pagar impuestos sobre aguinaldo aunque hay muchos trabajadores que están exentos del pago.
Vamos a ver quienes deben de hacerlo, cómo y cuándo.
Quienes están exentos de los impuestos sobre aguinaldo
Sabiendo que también se quitan impuestos del aguinaldo, hay trabajadores que están exentos del ISR aguinaldo.
Así, aquellos trabajadores cuyo aguinaldo no rebase el equivalente a 30 días de UMA, que tiene un valor de 89’62 pesos diarios, no tienen que pagar ISR de aguinaldo. O lo que es lo mismo, aquellos que reciben un aguinaldo inferior a los 2724’45 pesos.
Si tienes ingresos no gravados en el extranjero, te interesará saber qué es ISR REFIPRES
Calcular impuesto de aguinaldo
Si eres de los que no esta exento de este pago, te interesará saber cómo calcular impuestos de aguinaldo. Este es un cálculo que se hace sobre el total recibido de aguinaldo junto con el salario de ese mes.
Este cálculo es diferente del que se realiza en pago provisional persona física. Vamos a ver como hacerlo.
Cálculo de impuestos aguinaldo
El calculo de impuestos de aguinaldo se hace como hemos mencionado, sobre la cantidad total recibida ese día.
Un ejemplo de cómo calcular ISR de aguinaldo sería:
- Sueldo del mes: 10,000 (30 días de salario).
- Aguinaldo: 5,000 (equivalente a 15 días de trabajo).
- Se le resta 30 UMAS (89’62 x 30) = 2724’45 pesos al aguinaldo
- El aguinaldo gravado para ISR sería de restar del aguinaldo los 30 UMAS: 5000 – 2724’45 = 2275’55
- Así, 2275’55 sería la cantidad de aguinaldo que pagaría impuestos
En el caso que hemos visto en este ejemplo, los impuestos sobre aguinaldo serían sobre esa cantidad de 2,275’55 pesos.
Esta cantidad es la que sufrirá una serie de cálculos junto con el salario de ese mes que determinarán el ISR sobre aguinaldo a pagar.
A esa cantidad de aguinaldo por la que se pagaría ISR se le pueden aplicar diferentes fórmulas para el cálculo de los impuestos por concepto y aguinaldo.
Esas diferentes fórmulas que se podrían usar para calcular esa retención de ISR sobre el aguinaldo serían:
- De acuerdo a la Ley del ISR: aplicando las tablas o tarifas de ISR y el subsidio para el empleo al total de las percepciones gravadas del mes de Diciembre incluyendo el aguinaldo gravado
- De acuerdo al RLISR (Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta) en su artículo 174.
Habitualmente en estos casos, el patrón suele optar por la opción más conveniente para le empleado.
Cálculo de aguinaldo con ISR aplicando la LISR
Vamos a ver como se realizaría este cálculo paso a paso:
Según esta fórmula, adicionamos el importe de aguinaldo gravado al ingreso gravado mensual del trabajador. Esto sería lo que vamos a llamar ingresos totales.
- Ingreso mensual gravado + aguinaldo gravado = Ingresos Totales
- Obtenemos el ISR total por los ingresos totales (A)
- Obtenemos el ISR por los ingresos ordinarios del trabajador (B)
- Restamos el ISR de ingresos totales menos el ISR de ingresos ordinarios (A-B)
- El resultado que obtenemos es el ISR del aguinaldo
Cálculo de aguinaldo ISR según la RLISR
La otra manera de calcular el ISR del aguinaldo es la que encontramos en el Art. 174 del RLISR.
En esta caso se hace de la siguiente manera:
- El aguinaldo gravado lo dividimos entre 365 y se multiplica por 30’4. El resultado será el aguinaldo gravado mensual
- Sumamos el aguinaldo gravado mensual + el ingreso que percibe el trabajador de forma regular. El resultado serán lo que llamaremos Ingresos Totales
- Obtenemos el ISR del art. 96 de la LISR por los ingresos totales (A)
- Obtenemos el ISR de los ingresos ordinarios (B)
- Calculamos la diferencia entre el ISR de los ingresos totales y el de los ingresos ordinarios (A-B=C)
- Dividimos C entre el aguinaldo gravado mensual y el resultado lo multiplicaremos por 100 (C/aguinado gravado mensual x 100). El resultado lo expresaremos en porcentaje y será esta la Tasa de ISR a aplicar (D)
- Esta tasa se multiplica por el aguinaldo gravado y obtenemos el ISR del aguinaldo (D x aguinaldo gravado=ISR del aguinaldo)
Estas son las dos maneras que podemos usar para calcular el ISR del aguinaldo. Pero ¿cuándo usar una u otra fórmula?
Esto depende del nivel de ingresos del empleado.
Asi:
- Si los ingresos pertenecen a los primeros rangos de la tabla ISR es más beneficioso aplicar el Art. 96 de la Ley del ISR
- Si los ingresos son medio-altos, suele convenir el uso de la fórmular perteneciente al Art. 174 del RLISR
Siempre puede calcular los dos métodos y ver cual es el más beneficioso, incluso puede que no haya una diferencia significante en determinados rangos de ingresos.
El patrón suele optar por la opción más conveniente para el empleado.