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El ISR anual es la declaración del Impuesto Sobre la Renta que se hace de manera anual ante el SAT para dar a conocer los ingresos y egresos generados durante el año por una persona física o moral y realizar así el pago de impuestos que corresponda.
Esta declaración anual ISR se realiza de manera diferente dependiendo del tipo de contribuyente que sea y del régimen en el que esté dado de alta. Así, el ISR en personas físicas se puede hacer por internet o en una oficina administrativa mientras que el ISR para personas morales se ha de hacer obligatoriamente en la plataforma en línea.
Vamos a ver cómo hacerlo en cada caso y todo lo que debes de saber sobre el ISR anual 2022.
Tarifa anual ISR 2022
A continuación les mostramos el ISR conforme a la tarifa anual. Aquí tienen la tabla con la tarifa anual ISR 2022 para personas físicas y más abajo como sería la tarifa del ISR para personas morales.
ISR anual personas fisicas
Estas tarifas aplican tanto para personas físicas como para personas morales del Título II. Esta no ha cambiado respecto al 2021.
Limite Inferior | Límite superior | Cuota Fija | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
0.01 | 7,735.00 | 0 | 1.92% |
7,735.01 | 65,651.07 | 148.51 | 6.40% |
65,651.08 | 115,375.90 | 3,855.14 | 10.88% |
115,375.91 | 134,119.41 | 9,265.20 | 16.00% |
134,119.42 | 160,577.65 | 12,264.16 | 17.92% |
160,577.66 | 323,862.00 | 17,005.47 | 21.36% |
323,862.01 | 510,451.00 | 51,883.01 | 23.52% |
510,451.01 | 974,535.03 | 95,768.74 | 30.00% |
974,535.04 | 1,299,380.04 | 234,993.95 | 32.00% |
1,299,380.05 | 3,898,140.12 | 338,944.34 | 34.00% |
3,898,140.13 | En adelante | 1,222,522.76 | 35.00% |
ISR anual personas morales
En el caso del ISR anual para personas morales, no tenemos una tabla con diferentes rangos como en el caso de las personas físicas.
Aquí, la manera de calcular el ISR anual es aplicando una tasa del 30%. Esta declaración se debe de presentar en el Servicio de Declaraciones y Pagos en el portal del SAT.
Ajuste anual de ISR por sueldos y salarios
El ajuste anual de ISR por sueldos y salarios es algo que deben de hacer de manera obligatoria todas las personas físicas y personas morales con empleados, excepto:
- Cuando el trabajador no haya trabajado el año completo bajo su mando
- Cuando los ingresos brutos del empleado no sean mayores a los 400 mil pesos
- Cuando el empleado quiera hacer su declaración individual aunque no esté obligado a ello
Los que si han de hacerlo han de calcular el ISR anual y efectuar el ajuste correspondiente a los trabajadores y documentarlo en Recibos de Nómina (CFDI de nómina) como una deducción o como un pago que no constituye un ingreso para el trabajador.
Cuando se trata de sueldos y salarios, los empleadores efectuarán las retenciones del ISR mensualmente (pagos provisionales) a cuenta del impuesto anual de ISR. Con estos cálculos, se deben comparar estas retenciones acumuladas efectuadas vs el cáculo de ISR con la tabla anual de ISR y determinar las diferencias.
Puede ver aquí cómo calcular el ISR de un trabajador.
El ajuste Anual de ISR sería la compensación de el saldo a cargo o a favor de los empleados en los periodos siguientes. Asi, en el caso de que haya un impuesto a cargo del empleado se retendrá y se enteran las diferencias a cargo (el ISR retenido es saldo a favor). Si existe una devolución de saldo a favor, se compensará.
Pasos para el ajuste anual ISR
Los pasos para calcular el ajuste anual del ISR son:
- Determinar las percepciones gravadas y el ISR Acumulado descontado en la nómina totales
- Determinar el impuesto anual calculado con la tabla anual de impuestos.
- Hecho el cálculo anual y el pago de ISR en el CFDI, se calcula la diferencia para saber cual sería el cargo o la devolución (ver el status devolucion SAT)
Declaración anual de ISR
A continuación vamos a ver cómo realizar la declaración de ISR tanto para personas físicas como para personas morales.
Declaracion anual ISR personas físicas
La declaración anual de ISR para personas físicas la deben de realizar aquellas personas físicas con ingresos superiores a 400 mil pesos al año y aquellos asalariados cuyo sueldo anual supere también ese monto.
También deben hacer la declaracion de ISR personas fisicas que aunque no lleguen a esa cantidad pero que:
- Tengan otros ingresos por inversiones
- Hayan percibido dinero de distintos salarios
- Trabajaron para dos o mas empleadores a la vez
- Percibieron alguna indemnización o jubilación
- Trabajaron para un solo empleador pero dejaron de cobrar su sueldo antes del 31 de Diciembre
- Obtienen un salario del extranjero
- No tienen la obligación de retener
PASOS PARA HACER LA DECLARACIÓN ANUAL DE PERSONAS FÍSICAS
- Ingresa en la web del SAT para la declaración anual de personas físicas (https://www.sat.gob.mx/declaracion/23891/presenta-tu-declaracion-anual-de-personas-fisicas-2020) o haz clic en botón «Iniciar» de más abajo
- Rellena con los datos de tu RFC y contraseña
- Llena los datos que se solicita
- Firma y envía
- Obtén el acuse de recibo de la declaración
Fórmula para calcular ISR anual de personas físicas
La declaración de ISR debe contener: los ingresos, las deducciones autorizadas y personales, las retenciones y los pagos provisionales.
Fómula para declaracion anual personas fisicas
- Utilidad gravable por actividades profesionales – Deducciones personales = Base previa del impuesto (cuando el resultado sea positivo)
- Base previa del impuesto – Estímulo fiscal por pago de ciertas colegiaturas = Base del impuesto (cuando el resultado sea positivo)
- Base del impuesto / Aplicación de la tarifa del artículo 152 de la LISR = Impuesto del ejercicio a cargo
- Impuesto del ejercicio a cargo – Pago provisional personas físicas efectuados durante el ejercicio – ISR retenido por intereses en el ejercicio – 10% retenido por personas morales en el ejercicio = ISR a cargo o a favor del ejercicio
Declaracion anual ISR personas morales
La declaracion anual de ISR personas morales es aquella declaración que han de hacer las empresas sobre todos los ingresos obtenidos, los gastos y pagos de contribuciones realizados durante el año fiscal.
Los principales datos que se muestran para la determinacion del ISR anual personas morales serían:
- Los pagos provisionales de personas morales: los ingresos, las retenciones y los pagos efectuados.
- Los comprobantes de nómina de sueldos, salarios y asimilados: El importe de la nómina, el entero de las retenciones y el subsidio para el empleo
Además, es obligatorio informar al SAT de:
- El ISR del ejercicio
- El resultado fiscal o utilidad gravable del ejercicio.
- El ajuste anual
- La deducción de inversiones
- El CUFIN y la CUCA (Cuenta de Utilidad Fiscal Neta y la Cuenta de Capital de Aportación)
- Las pérdidas fiscales pendientes de amortizar.
- La utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de la organización
Todo esto lo encontramos en los artículos artículos 9, fracción II, párrafo segundo; artículo 76, fracciones V, VII; y artículo 194, fracción I. de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR).
Requisitos para la declaración ISR anual
- Haber realizado el último pago provisional del útimo ejercicio del que se hará la declaración
- RFC
- Contraseña del portal SAT y CLABE bancaria
- E.firma si la devolución es de más de 1001 pesos
- La relación de las declaraciones mensuales y los pagos provisionales efectuados en el ejercicio
- Contar con la información de los ingresos, deducciones, impuestos…
Cómo hacer la declaración anual de personas morales
El SAT lanza a las personas morales una versión prellenada de la declaración anual del ISR gracias a los pagos provisionales que se han ido haciendo durante el año. De esta manera, las personas morales solo tendrán que cotejar los datos con sus propios registros para confirmar que todo este correctamente.
PASOS PARA REALIZAR LA DECLARACIÓN ANUAL DE PERSONA MORAL:
- Ingresar en la página web del SAT de personas morales para la declaración anual https://www.sat.gob.mx/declaracion/ o en el botón de Iniciar de más abajo
- Introduce los daatos de RFC y contraseña o e.firma
- Rellena los datos que se solicitan
- Presenta la declaración
- Continúa seleccionando los datos generales para ingresar
- Rellena los datos, cotejándolos con tus estados financieros y registros de nómina
- Envía la declaración
- Obtén tu acuse de recibo