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Los ingresos acumulables son aquellos ingresos que las persona morales han tenido durante el ejercicio en cuestión y que deben considerarse para el pago del ISR.
En estos quedan excluidos aquellos que puede considerarse como ingresos no acumulables y los no ingresos.
Los ingresos se consideran acumulables cuando son efectivamente percibidos, esto es, cuando se reciban en efectivo, servicios o bienes, aunque sean anticipos, a depósito o a otro concepto.
También se considera que un ingreso percibido cuando se reciben títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago.
Cuando se trata de un cheque, este se considerará percibido cuando es cobrado o cuando los contribuyentes transmitan esos cheques a un tercero (excepto si es en procuración). También se considera como efectivamente percibido cuando el interés del acreeder queda satisfecho por cualquier forma de extinción de las obligaciones.
Por último, si hablamos de la enajenación de bienes que se exportan, se debe de acumular el ingreso cuando se perciba efectivamente. Si el ingreso no se percibe en los siguientes 12 meses a la fecha en la que se realiza la exportación se acumulará una vez transcurrido dicho plazo.
Todo esto es importante para realizar la declaración anual de ISR personas morales, y es que es fundamental verificar qué tipo de ingresos se han obtenido durante el ejercicio y si son o no acumulables.
Vamos a profundizar en los tipos de ingresos acumulables y a ver cuales no lo son.
Ingresos acumulables
Los ingresos acumulables pueden ser de los siguientes tipos:
- En efectivo
- Crédito
- Bienes
- Servicios
- Intereses devengados a favor
- Ajustes anuales por inflación
- Préstamos
- Recuperación de créditos incobrables
- De establecimientos extranjeros
- Determinados por la autoridad
- Derivados de la transmisión de bienes por pago en especies
- Derivados de activos fijos
- Etc.
Ingresos no acumulables
No se consideran ingresos acumulables aquellos que se obtienen por:
- Aumento de capital
- Primas de acciones que emita la propia sociedad
- Pagos de la pérdida por sus accionistas o por utilizar para valuar sus acciones el método de participación
- Por la revaluación de sus activos y de su capital
No ingresos
Son considerados No Ingresos:
- El aumento de capital
- Utilizar el método de participación para valuar sus acciones
- Por los ingresos que se consigan por la revaluación de sus activos y capital
- El pago de pérdidas por sus accionistas
- Las primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la sociedad
Ingresos acumulables de personas morales extranjeras
Las personas morales que residen fuera del país y aquellas que se consideran personas morales a efectos impositivos en su país, que tienen establecimientos permanentes en México, deben de acumular los ingresos atribuibles a los mismos.
En este caso no se considerará como ingreso atribuible a un establecimiento permanente o EP, la simple remesa que se pueda obtener de la oficina centrar u otro establecimiento de la persona moral.